Утверждение формы и порядка заполнения реестра, предусмотренного пунктом 5 статьи 148 НК РФ

Question

Всем доброго дня! Сегодня получили из ИФНС вот такое письмо (во вложении). Мы НКО на УСН 15%. Правильно я понимаю, что нам никакие реестры отправлять не нужно?

User 1 · Answer

Добрый день!Сегодня получили из ИФНС вот такое письмо (во вложении).Это не письмо, это приказ ФНС России от 29.08.17 № ММВ-7-15/693@. Его можно найти в любой справочно-правовой базе.Если Вам прислали этот приказ, наверное должна быть сопроводительная записка. Была такая? Что в ней написано про причины высылки Вам этого приказа?Мы НКО на УСН 15%. Правильно я понимаю, что нам никакие реестры отправлять не нужно?То. что Вы НКО или то, что Вы на УСН, не освобождает Вас от уплаты НДС в качестве налогового агента. Например, при получении от иностранного контрагента некоторых видов услуг:Цитата (НК РФ, часть 2, глава 21 "НДС", статья 148, пункт 1, подпункт 4):передаче, предоставлению патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав, за исключением услуг, указанных в пункте 1 статьи 174.2 настоящего Кодекса;оказании услуг (выполнении работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации, за исключением услуг, указанных в пункте 1 статьи 174.2 настоящего Кодекса;оказании консультационных, юридических, бухгалтерских, аудиторских, инжиниринговых, рекламных, маркетинговых услуг, услуг по обработке информации, за исключением услуг, указанных в пункте 1 статьи 174.2 настоящего Кодекса, а также при проведении научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ. К инжиниринговым услугам относятся инженерно-консультационные услуги по подготовке процесса производства и реализации продукции (работ, услуг), подготовке строительства и эксплуатации промышленных, инфраструктурных, сельскохозяйственных и других объектов, предпроектные и проектные услуги (подготовка технико-экономических обоснований, проектно-конструкторские разработки и другие подобные услуги). К услугам по обработке информации относятся услуги по осуществлению сбора и обобщению, систематизации информационных массивов и предоставлению в распоряжение пользователя результатов обработки этой информации;предоставление труда работников (персонала) в случае, если работники работают в месте деятельности покупателя услуг;сдаче в аренду движимого имущества, за исключением сдачи в аренду авиационных двигателей и прочего авиационно-технического имущества, если в соответствии с законодательством иностранного государства местом реализации таких услуг признается территория такого иностранного государства, и сдачи в аренду наземных автотранспортных средств;оказании услуг агента, привлекающего от имени основного участника контракта лицо (организацию или физическое лицо) для оказания услуг, предусмотренных настоящим подпунктом;передаче единиц сокращения выбросов (прав на единицы сокращения выбросов), полученных в рамках реализации проектов, направленных на сокращение антропогенных выбросов или на увеличение абсорбции поглотителями парниковых газов в соответствии со статьей 6 Киотского протокола к Рамочной конвенции Организации Объединенных Наций об изменении климата;оказании услуг, указанных в пункте 1 статьи 174.2 настоящего Кодекса.Во всех указанных случаях Вы становитесь налоговым агентом и обязаны удержать из выплат иностранцу российский НДС, перечислить его в бюджет и отразить в декларации по НДС.В отношении последнего вида услуг - электронных услуг через интернет (п. 1 ст. 174.1 НК РФ) - то если иностранцы оказывают услуги физическим лицам, то они платят НДС сами. А если юридическим или ИП, то всё, как сказано выше - юрлица и ИП становятся налоговыми агентами. Так будет еще, как минимум год, потом обещают всё вменить в обязанность иностранцев.Но пока так.  Но пойдем дальше. Причем здесь указанный выше приказ ФНС?В нем утвержден "Реестр операций с указанием информации о выполнении условий, предусмотренных абзацами четырнадцатым - семнадцатым подпункта 4 пункта 1 статьи 148 Налогового кодекса Российской Федерации" О чем эти условия? Читаем первоисточник:Цитата (НК РФ, часть 2, глава 21 "НДС", статья 148, пункт 1, подпункт 4 абзацы 13 - 17):...В отношении физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, приобретающего услуги, указанные в пункте 1 статьи 174.2 настоящего Кодекса, местом осуществления деятельности покупателя признается территория Российской Федерации в случае, если выполняется хотя бы одно из указанных нижеусловий:местом жительства покупателя является Российская Федерация;место нахождения банка, в котором открыт счет, используемый покупателем для оплаты услуг, или оператора электронных денежных средств, через которого осуществляется покупателем оплата услуг, - на территории Российской Федерации;сетевой адрес покупателя, использованный при приобретении услуг, зарегистрирован в Российской Федерации;международный код страны телефонного номера, используемого для приобретения или оплаты услуг, присвоен Российской Федерации.Т.е. реестр должен подтвердить наличие хотя бы одного условия, определяющего место осуществления деятельности физического лица - покупателя интернет-услуг у иностранца.Казалось бы, Вы то здесь причем? Вы же организация, а не физическое лицо. К тому же не иностранец, который оказывает услуги через интернет.А вот причем.Есть в статье 174.2 НК РФ один хитрый пунктик: Цитата (НК РФ, часть 2, глава 21 "НДС", статья 174.2 НК РФ):10. При оказании иностранными организациями услуг в электронной форме, указанных в пункте 1 настоящей статьи, местом реализации которых признается территория Российской Федерации (за исключением оказания услуг через обособленное подразделение иностранной организации, расположенное на территории Российской Федерации),налоговыми агентами признаются российские организации, индивидуальные предприниматели или обособленные подразделения иностранных организаций, расположенные на территории Российской Федерации, -посредники, состоящие на учете в налоговых органах и осуществляющие предпринимательскую деятельностьс участием в расчетах непосредственно с покупателем на основании договоров поручения, комиссии, агентских или иных аналогичных договоров с иностранными организациями, оказывающими такие услуги. В случае оказания таких услуг с участием в расчетах нескольких посредников налоговым агентом признается российская организация, индивидуальный предприниматель или обособленное подразделение иностранной организации, расположенное на территории Российской Федерации, - посредники, состоящие на учете в налоговых органах и осуществляющие расчеты непосредственно с покупателем независимо от наличия у них договора с иностранной организацией, оказывающей такие услуги.Вот и получается, что в случае, если российская организация или ИП на посреднических началах участвует в расчетах при оказании иностранным контрагентом электронных услуг, эта российская организация не только становится налоговым агентом, но и должна представить Реестр с определенной информацией.И вот  мы подошли к ответу на Ваш вопрос:Правильно я понимаю, что нам никакие реестры отправлять не нужно? Если у Вас нет посреднического договора с иностранной организацией, оказывающей через Вас российским физическим лицам электронные услуги, с участием в расчетах, то реестры отправлять не нужно.Если есть такой договор, то нужно.Успехов!

User 2 · Answer

Александр, добрый день!
Из сопроводительного только: "Об утверждении формы и порядка заполнения реестра, предусмотренного пунктом 5 статьи 148 Налогового кодекса Российской Федерации, а также формата представления и порядка направления в электронной форме".
С иностранными контрагентами не работаем, посреднического договора с иностранной организацией нет.
Значит, нам никак реагировать не нужно 😀

Большое спасибо!

User 3 · Answer

С иностранными контрагентами не работаем, посреднического договора с иностранной организацией нет.Значит, нам никак реагировать не нужно 😀Значит, что не нужно 😀Успехов!

User 4 · Answer

Александр, спасибо!

Утверждение формы и порядка заполнения реестра, предусмотренного пунктом 5 статьи 148 НК РФ

Comments

Explore More